Nezdaniteľná časť základu dane

Nezdaniteľná časť základu dane je časť príjmu, z ktorej sa neplatí daň. Štát ju odpočíta od vášho základu dane skôr, než sa z neho vypočíta 19 %. Práve preto zamestnanec s nízkou mzdou platí na dani oveľa menej, než by zodpovedalo 19 % z celej mzdy.

Kde vo výpočte mzdy vystupuje

Čistá mzda sa počíta v troch krokoch:

1. Z hrubej mzdy sa odpočítajú odvody zamestnanca na sociálne a zdravotné poistenie, spolu 13,4 %. Zostane základ dane.
2. Od základu dane sa odpočíta nezdaniteľná časť. Zostane zdaniteľná suma.
3. Zo zdaniteľnej sumy sa vypočíta daň 19 %, pri vysokých príjmoch 25 %.

Nezdaniteľná časť teda neznižuje odvody, len daň. A daň nemôže byť záporná: ak je základ dane nižší ako nezdaniteľná časť, daň je nulová, ale rozdiel vám nikto nevyplatí.

Uplatňuje sa podpísaním vyhlásenia u zamestnávateľa. Súčasne ju môžete mať uplatnenú len u jedného zamestnávateľa.

Výška v roku 2026

Suma sa odvodzuje od životného minima, ktoré je od 1. júla 2025 na úrovni 284,13 €.

• Ročne: 21-násobok životného minima, teda 5 966,73 €.
• Mesačne: jedna dvanástina, teda 497,23 €.

Plnú sumu dostane každý, koho ročný základ dane nepresiahne 26 083,13 € (91,8-násobok životného minima). Pri rovnakej mzde počas celého roka to zodpovedá hrubej mzde približne 2 510 € mesačne.

Krátenie pri vyšších príjmoch

Nad touto hranicou sa nezdaniteľná časť postupne znižuje podľa vzorca:

$$N\check{C}ZD = 51{,}6 \cdot \check{Z}M - \frac{ZD}{3}$$

• $N\check{C}ZD$: ročná nezdaniteľná časť v eurách
• $\check{Z}M$: životné minimum, v roku 2026 je to 284,13 €, takže $51{,}6 \cdot \check{Z}M = 14\,661{,}11$ €
• $ZD$: ročný základ dane v eurách, teda hrubý príjem po odpočítaní odvodov

Na nulu klesne pri ročnom základe dane 43 983,32 €. To je zároveň hranica, nad ktorou sa uplatní vyššia sadzba dane 25 %.

Oproti rokom do 2024 sa zmenil nielen násobok životného minima, ale aj deliteľ vo vzorci: predtým sa základ dane delil štyrmi, teraz tromi.

Príklad z praxe

Hrubá mzda 1 800 € mesačne.

Odvody 13,4 % sú 241,20 €, takže základ dane je 1 558,80 €. Ročne je to 18 705,60 €, čo je pod hranicou krátenia, a preto sa odpočíta plných 497,23 €.

Zdaniteľná suma je 1 558,80 − 497,23 = 1 061,57 € a daň 19 % z nej 201,70 €. Čistá mzda vychádza na 1 357,10 €.

Bez nezdaniteľnej časti by daň bola 296,17 € a čistá mzda o 94,47 € nižšia.

Hrubá mzda 3 000 € mesačne.

Základ dane je 2 598 € mesačne, ročne 31 176 €. To je nad hranicou, takže nezdaniteľná časť sa kráti:

$$14\,661{,}11 - \frac{31\,176}{3} = 4\,269{,}11$$

Ročná nezdaniteľná časť je teda 4 269,11 €. Namiesto 497,23 € mesačne sa odpočíta len 355,76 €.

Obe čísla si overíte v kalkulačke čistej mzdy.

Na čo si dať pozor

Počas roka sa posudzuje mesačne, na konci roka ročne. Zamestnávateľ počíta preddavky na daň z mesačnej mzdy. Ak sa váš príjem počas roka menil, skutočná nezdaniteľná časť sa určí až z ročného základu dane v ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní.

Nie je to daňový bonus. Daňový bonus na dieťa sa od dane odpočíta až po jej výpočte a pravidlá má vlastné. Kalkulačka čistej mzdy ho zámerne nezahŕňa.

Suma sa mení každý rok. Závisí od životného minima, ktoré sa upravuje k 1. júlu. Čísla na tejto stránke platia pre rok 2026.

Súvisiace

Celý výpočet od hrubej po čistú mzdu s rozpisom každého odvodu ukazuje kalkulačka čistej mzdy. Ako sa hodnota mzdy mení v čase, vysvetľuje heslo inflácia a rozdiel medzi nominálnym a reálnym príjmom heslo reálny vs. nominálny výnos.